Tax Governance Officer

En tax governance officer styrer ikke skatterådgivningen. Rollen styrer systemet omkring den. Altså: hvem gør hvad, hvornår kontrolleres det, og hvordan bevises det bagefter.

Arbejdet ligger næsten altid i en finansiel virksomhed. Banker, realkreditinstitutter, pensionskasser, livs- og skadesforsikring, kapitalforvaltere og depotbanker. Grunden er enkel: disse virksomheder indeholder og indberetter skat på vegne af tusindvis af kunder. Fejl rammer derfor ikke kun selskabet selv.

Typiske opgaver

• Vedligeholde selskabets Tax Control Framework — skatteprocesser, kontroller, ejerskab og eskalering beskrevet ét sted.
• Kontrollere indberetninger til Skattestyrelsen, blandt andet eKapital med renter, indestående, depoter og pensionsindbetalinger.
• Sikre korrekt fastlæggelse af kundens skattemæssige hjemsted: self-certification, TIN-validering og indicia-kontrol under FATCA og CRS.
• Følge indeholdt udbytteskat og rentekildeskat, herunder nettoindeholdelse og refusionsanmodninger fra udenlandske investorer.
• Opgøre, indberette og betale PAL-skat i pensions- og livsforsikringsselskaber.
• Holde styr på snittet mellem moms og lønsumsafgift, fordi de fleste finansielle ydelser er momsfritagne.
• Vurdere nye produkter før lancering: hvordan beskattes afkastet, og hvem indberetter hvad?
• Rapportere kontrolresultater og afvigelser til risikoudvalg, revisionsudvalg og direktion.

En almindelig arbejdsdag

Dagen starter tit i en fejllog. Nattens indberetningskørsel afviste 40 poster på grund af et forkert formateret TIN-felt. Du finder mønstret, beskriver det og aftaler en rettelse med dataafdelingen.

Så kommer kvartalets kontroltest. Du trækker en stikprøve af nye kunder og tjekker deres skattedokumentation. To mangler underskrift. Det bliver til en afvigelse med frist og ansvarlig.

Eftermiddagen går ofte med skriftligt arbejde. Et notat om, hvordan en ny opsparingsform skal indberettes. Et svar til koncernens Head of Tax. Eller forberedelse til et møde med Skattestyrelsen, hvor selskabet skal forklare sine egne kontroller.

Rollen sidder typisk i anden forsvarslinje. Du udfører sjældent selve bogføringen eller indberetningen. Du udfordrer den, tester den og dokumenterer den. Det kræver, at du kan sige fra over for både forretning og IT — venligt, men konkret.

Skattestyrelsens Tax Governance-samarbejde for store virksomheder bygger på OECD's tanke om co-operative compliance. Idéen er, at selskabet åbner sine processer og fejl frivilligt. Til gengæld får det hurtigere afklaring. Det samarbejde er ofte tax governance officerens faste kontaktflade.

Hvilken lovgivning dækker denne rolle?

Skatteindberetningsloven forpligter finansielle virksomheder til at indberette kunders renter, depoter og pensioner til Skattestyrelsen. Kildeskatteloven styrer indeholdelse af udbytte- og renteskat, og pensionsafkastbeskatningsloven regulerer PAL-skatten. EU's DAC-direktiver dækker CRS-udveksling, DAC6 om grænseoverskridende ordninger og DAC7 om platforme, mens FATCA-aftalen mellem Danmark og USA gælder oveni. Store koncerner er også omfattet af minimumsbeskatningsloven, der gennemfører EU's minimumsbeskatningsdirektiv og OECD's Pillar 2. Titlen er ikke beskyttet og kræver ingen autorisation, men Finanstilsynets ledelsesbekendtgørelse stiller krav om dokumenteret risikostyring og klar ansvarsfordeling.

Der findes ingen uddannelse, der hedder tax governance officer. Man kommer ind ad to hoveddøre: skatteret eller regnskab.

De typiske uddannelser

• Cand.merc.aud. — fem år i alt. Kræver en relevant bachelor, typisk HA eller HA(jur.).
• Cand.jur. eller cand.merc.jur. med skatteret som speciale. Fem år efter gymnasiet.
• Professionsbachelor i skat — fire år med praktik, tæt koblet til Skatteforvaltningens eget arbejdsområde.
• Cand.merc. i finansiering eller regnskab, hvis man mest kommer fra processiden.

Adgangskravene til universitetet er en gymnasial eksamen med matematik og engelsk på det niveau, uddannelsen kræver. Det står på Uddannelses- og Forskningsministeriets adgangskortlægning for den enkelte uddannelse.

Vejene ind i praksis

De fleste lander ikke i rollen direkte fra studiet. Tre ruter går igen:

• Fra en revisions- eller rådgivningsvirksomhed, hvor man har lavet tax compliance for finansielle kunder.
• Fra Skattestyrelsen, hvor man har arbejdet med indberetning, kontrol eller store selskaber.
• Internt i banken eller pensionsselskabet — fra depotafdelingen, kundedata, regnskab eller compliance.

Den interne vej er mere almindelig, end folk tror. Kender du allerede systemerne og kundedataene, kan skatteretten læres ved siden af. Den anden vej er sværere.

Efteruddannelse der tæller

• ADIT (Advanced Diploma in International Taxation) fra Chartered Institute of Taxation, hvis arbejdet er grænseoverskridende.
• Masteruddannelse i skat, som tages på deltid ved siden af jobbet.
• Kurser i FATCA, CRS og DAC hos brancheorganisationer som FSR – danske revisorer og Finanssektorens Uddannelsescenter.

Engelsk på arbejdsniveau er reelt et krav. OECD's og IRS' vejledninger, XML-skemaer og koncernrapportering findes kun på engelsk.

Karriereveje videre

Mange fortsætter som Tax Manager, Head of Tax eller Group Tax Compliance Lead. Andre går sidelæns ind i compliance, intern revision eller operationel risikostyring. Kombinationen af skat, data og kontroller er også efterspurgt hos rådgivere og hos systemleverandører til den finansielle sektor.

Værktøjerne falder i fire grupper: kildesystemer, indberetning, analyse og dokumentation.

Kilde- og kernesystemer

Dataene kommer sjældent fra ét sted. I danske banker ligger de ofte i fællesløsninger fra Bankdata, BEC eller SDC. I pensionsselskaber ligger de i policeadministrationen. Koncernregnskabet ligger typisk i SAP eller Oracle. En tax governance officer skal kunne finde rundt i dem — ikke nødvendigvis programmere i dem.

Indberetning

• Skattestyrelsens indberetningsløsninger, herunder eKapital og TastSelv Erhverv.
• XML-skemaer til FATCA og CRS, defineret af IRS og OECD.
• Systemer til udbytteskat og refusionsanmodninger.
• Skatteengines som ONESOURCE eller Vertex i større koncerner.

Analyse og afstemning

Excel er stadig det mest brugte værktøj. Pivottabeller og Power Query dækker det meste. SQL er en stor fordel, når man selv skal trække stikprøver ud af kundedata. Power BI eller SAS bruges til at følge fejlrater over tid.

Dokumentation og kontroller

Kontroller, afvigelser og opfølgning holdes i GRC-værktøjer som Workiva, ServiceNow eller RSA Archer. Mindre selskaber bruger SharePoint og Confluence. Det vigtigste er sporbarhed: hvem godkendte hvad, hvornår.

Opslagsværker

Skattestyrelsens Den juridiske vejledning er det daglige opslagsværk. Karnov og retsinformation.dk bruges til selve lovteksten. OECD's og EU-Kommissionens vejledninger til CRS og DAC bruges, når dansk praksis ikke rækker.